İhraç Kayıtlı Satış Muhasebe Kaydı

İmalatçı ( A ) A.Ş. Mayıs ayında ihracatçı ( B )’ye ihraç kaydıyla vadeli 10 Bin YTL + KDV tutarında mal teslim etmiştir. İmalatçının Mayıs ayı diğer verileri ise şu şekildedir: Yurtiçi satışlara ait hesaplanan KDV 1.000 YTL., indirilecek KDV 1.200 YTL’dir. İmalatçı (A)’nın Mayıs ayı KDV beyannamesine göre 1.600 YTL’lik ödenecek KDV’si çıkmış, bu tutar da tecil edilmiştir.

İhraç Kaydıyla Satışın Yapıldığı Tarihte Yapılacak Kayıt

İmalatçının Kaydı
_____________________ / _____________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 1.800 YTL
- Vergi Dairesinden Tecil Edilebilir KDV
120 ALICILAR 10.000 YTL

             601 YURTDIŞI SATIŞLAR 10.000 YTL
                     - İhraç Kayıtlı Satışlar
              391 HESAPLANAN KDV 1.800 YTL
                     %18 Hesaplanan KDV
_____________________ / _____________________


İhracatçının Kaydı 
 _____________________ / _____________________

153 TİCARİ MALLAR 10.000 YTL
- İhraç Kaydıyla Alınan Mallar

           320 SATICILAR 10.000 YTL.
____________________ / _____________________

Ay Sonunda İmalatçının KDV Tahakkuk Kaydı 

_____________________ / _____________________

391 HESAPLANAN KDV 2.800 YTL

           191 İNDİRİLECEK KDV 1.200 YTL.
           360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.600 YTL

_____________________ / _____________________

 Ödenmesi Gereken KDV’nin tecil edilmesi

_____________________ / _____________________

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.600 YTL
- Ödenmesi Gereken KDV
392 DİĞER KDV 1.600 YTL.
- Tecil Edilecek KDV

_____________________ / _____________________ 

İhracat Süresinde Gerçekleştirilirse

_____________________ / _____________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 200 YTL.
- Alınacak KDV İadesi
392 DİĞER KDV 1.600 YTL.
- Tecil Edilecek KDV
    136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 1.800 YTL.
     -  Vergi Dairesinden Tecil Edilebilir KDV

Tecil Edile Verginin Terkin Edilmesi
_____________________ / _____________________

İhraç kaydıyla satılan malların iadesi nasıl olmalıdır ?

İhraç kaydıyla imalatçılardan alınan malların bir kısmının ihraç edilememesi ve ihraç edilemeyen bu malların imalatçılara iade edilmesi halinde ihracatçılar, imalatçılara iade edilen mallara ait fatura düzenleyecekler ve bu faturada katma değer vergisini göstereceklerdir. Bu vergi malın iade edildiği dönem beyannamesinde hesaplanan vergi olarak beyan edilecektir. Ayrıca, alış faturasında gösterilen ancak, ihracatçı tarafından ödenmeyen KDV’nin iade edilen mala ait olan kısmı, bu vergilendirme döneminde indirilecek vergi olarak gösterilecektir.
Aynı malı ihracatçı firmaya ihraç kaydıyla vermeniz durumunda faturanın ihraç kaydıyla teslimlere ilişkin hükümlere göre düzenleneceği tabiidir.
Geçmiş seneye ait teslimatlarınızla ilgili iadeler, ilgili dönemde satılan mal maliyeti hesabına kaydedilip ilgili stok hesaplarından çıkarıldığından yeni yılda iade gelen malın sadece stok hesaplarına alınması gerekir.
İhraç kayıtlı teslimlere ilişkin iade alınacak KDV ihracatı gerçekleşen ve geri gelmeyen mallara isabet eden KDV olduğuna göre gerekli düzeltmelerin beyannameler üzerinde yapılarak ilgili dönemlere ilişkin düzeltme beyannameleri verilmelidir.

İhraç kayıtlı satışın 90 gün içerisinde ihraç edilmesi şart mıdır ?

Bilindiği gibi 3065/11-C-Md. kapsamında imalatçılar tarafından ihraç edilmek şartıyla ihracatçılara teslim edilen malların ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. İhracatın bu süre içerisinde gerçekleştirilememesi halinde tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı AATUH Kanununun 51’inci md. ne göre belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur.

Yukarıda yazılı hükümler doğrultusunda (mücbir bir sebep yoksa) süresinde ihraç edilemeyen mallara ilişkin vergi, gecikme zammı ile birlikte vergi dairesince muhakkak tahsil edilecektir.

Sonuç olarak siz ancak süresinde ihracatı gerçekleşen malların KDV iadesini alabilirsiniz. İhracatı süresinde gerçekleşmeyen malların KDV’sini ise gecikme zammı ile birlikte ödemeniz gerekecektir.